张连起统筹推进财税体制改革变宏伟蓝图为美好现实

中共十八年夜以来，以习近平同道为焦点的中共中间以伟大的政治勇气和强烈的责任担负，率领全党三军全国各族人平易近涉险滩、破藩篱，开启了气概如虹、波涛壮阔的改造新征程，很多范畴实现汗青性变更、体系性重塑、整体性重构。深化财税体系体例改造是新期间财务事情的一条主线，中共中间部署的改造义务接续推动落实，预算轨制改造周全深化，税收轨制改造取得重年夜进展，财务体系体例改造迈出坚实措施。

中共二十届三中全会经由过程的《中共中间关于进一步周全深化改造、推动中国式当代化的决议》（以下简称《决议》）提出，要“深化财税体系体例改造”，并就健全预算轨制、优化税制布局、完美中间和处所财务关系等作出紧张部署。财税改造从来不但是财税部分自身的改造。财税改造牵一发而动全身，落一子而满盘活。深化财税体系体例改造，便是要树立起与中国式当代化相顺应的当代财务轨制，如许的当代财务轨制是高程度社会主义市场经济体系体例的紧张构成部门。

一、财税体系体例改造的实践续篇和期间新篇

中共十八年夜以来，财务更好施展了在国度管理中的根基和紧张支柱作用，根本确立了我国财务轨制框架，为服务中国式当代化提供了更坚实的保障。

一是财务实力赓续强大，财务资本兼顾才能明显加强。全国财务收入从2012年的11.7万亿元，增加到2023年的21.7万亿元；支出范围从12.6万亿元，增长到27.5万亿元，增加一倍多，集中财力办成了许多年夜事要事，国度重年夜战略实施和重点平易近生范畴投入获得有力保障。

二是财务宏观调控日益完美，有力推进高质量成长。保持税制改造与减税降费协同推动，尽力让经营主体“轻装上阵”，让科技立异范畴和中小微企业、制作业企业获得更年夜支撑。采取刊行分外国债、处所当局专项债券等立异性举动，支撑扩内需、补短板、强弱项、防风险，进一步晋升了财税范畴质效。

三是当局间权责利进一步明白，有用调动了两个积极性。中间与处所财务事权、支出责任加倍清楚，中间对处所转移付出系统加倍优化，中间对处所的转移付出范围从2012年的4.5万亿元，增加到2024年的10.2万亿元，有力匆匆进区域和谐成长和根本公共服务均等化。

习近平总布告在关于《决议》的阐明中指清楚明了深化财税体系体例改造的紧张偏向：“兼顾推动财税体系体例改造，增长处所自立财力，拓展处所税源，合理扩展处所当局专项债券支撑规模，恰当增强中间事权、进步中间财务支出比例。”

新一轮财税体系体例改造，与中共十八届三中全会相关部署一脉相承，锚定树立健全与中国式当代化相顺应的财务轨制。《决议》的部署体现了目的导向、问题导向和体系改造的要求，将为完美宏观经济管理系统、更好施展财务本能机能作用提供坚实轨制保障。

总体上看，《决议》中财税体系体例改造支配是奔着问题改、奔着目的去的，有三条主线：一是着重办理处所当局尤其是下层当局面对的财务艰苦，经由过程“增长处所自立财力，拓展处所税源”“恰当增强中间事权、进步中间财务支出比例”“不得违规要求处所支配配套资金”等方式缓解处所财务压力；二是为国度重年夜战略落地提供轨制支撑和财力保障，包含“扩展财务科研项目经费‘包干制’规模”“强化对预算体例和财务政策的宏观指示”“健全有利于高质量成长、社会公道、市场同一的税收轨制，优化税制布局”“研讨同新业态相顺应的税收轨制”“规范税收优惠政策，完美对重点范畴和症结环节支撑机制”“推动花费税征收环节后移并稳步下划处所”“完美税收、社会保障、转移付出等再分派调节机制”“完美绿色税制”等。三是朝着树立当代财税轨制的偏向迈进，包含“把依托行政权利、当局信誉、国有资本资产获取的收入全体纳入当局预算治理”“同一预算分派权”“完美预算公开和监视轨制”等。

二、健全税收轨制优化税制布局

出力健全有利于高质量成长、社会公道、市场同一的税收轨制。一是周全落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完美对重点范畴和症结环节支撑机制。研讨与新业态相顺应的税收轨制，匆匆进和规范数字化、绿色化成长。合理低落制作业综合本钱和税费负担。二是健全直接税系统。完美综合和分类相联合的小我所得税轨制，规范经营所得、资源所得、产业所得税收政策，履行劳动性所得同一征税。三是健全处所税系统。推动花费税征收环节后移并稳步下划处所，完美增值税留抵退税政策和抵扣链条。研讨把城市维护建设税、教育费附加、处所教育附加归并为处所附加税，授权处所在必定幅度内肯定详细实用税率。完美房地产税收轨制。四是完美绿色税制。周全推行水资本费改税，改造情况掩护税。完美增值税、花费税、企业所得税等有关匆匆进绿色成长政策系统，推进绿色低碳成长。五是深化税收征管改造，加强税务执法的规范性、便捷性和精准性。

“研讨同新业态相顺应的税收轨制”是三中全会《决议》初次提出。应对数字经济对税收轨制带来的挑战，是下一阶段的重点义务之一。

我国财税部分多年来颠末赓续摸索，针对部门数字经济业态推出相关政策，包含对跨境电子商务零售出口免征增值税、花费税政策；跨境电子商务综试区零售出口企业所得税审定征收政策等。现行税收轨制也为满意前提的新业态企业提供了普惠性的优惠政策和权柄保障。

然而，新业态固然带来了新的税源增加点，但因为其贸易模式、利润起源和纳税主体具有多样性及繁杂性，也对传统税制提出了新的挑战：部门新业态跨区域、跨境经营特性凸起，对税收统领权界定、起源地断定等提出更高要求；传统营业模式和平台模式联合时，对营业实质和生意业务实用增值税税率的断定存在争议；共享经济和零工经济等模式下，小我所得税和企业所得税的律例与征管中也存在挑战。国际上探究数字经济的税收政策，如税基侵蚀与利润转移（BEPS）双支柱计划等，已取得初步结果。下一步我国税收轨制要进一步兼顾和集成相关履历，以施展更年夜效用，更好地支撑和领导新业态的成长，并实现线上线下税负公道。

在税制改造中，小我所得税改造的相关内容备受存眷。当前的小我所得税尚未实现劳动性所得同一征税。一方面是个别工商户、小我独资企业、合伙企业的小我合伙人等取得的经营所得也具有劳动性所得的性子，尚未纳入综合所得，而是实用零丁的税率，存在税率差别，导致部门避税行动。

另一方面，今朝的综合所得中，人为薪金所得中的奖金收入仍零丁计税，人为薪金所得、劳务待遇所得、稿酬所得和特许权使用费所得分离依照分歧的方式预扣预缴，导致征管较为繁杂。

从历久看，岂论劳动所得，照样资源所得等，都邑等量齐观地同一征税，优化综合与分类相联合的轨制，避免劳动与资源所得税率分歧激发的对劳动的轻视。

改造的重点是实现加倍公道，而不是进步小我所得税的起征点。假如掉臂经济成长程度和税基简单进步起征点，将使得小我所得税的笼罩人群占比更低，导致小我所得税调节收入分派的作用降落。

完美综合与分类相联合的小我所得税轨制，一是短期将经营所得并入综合所得，恰当低落最高边际税率；二是低落住民税负的方式，不再经由过程进步小我所得税的起征点的方式，而经由过程专项附加扣除的完美来办理，如许更能实现公道，好比抚育、养活负担重的家庭可以多抵扣；三是强化对部门直播带货、娱乐明星群体收入的征管；四是慢慢推动采纳以家庭为单元报告纳税。

三、施展好专门协商机构作用，书写“责任委员”新篇

中共二十届三中全会做出“健全协商平易近主机制”“完美协商平易近主系统”的重年夜部署，意义十分重年夜。

能用众力，则无敌于世界；能用众智，则无畏于贤人。人平易近政协始终聚焦党和国度中心事情，在每一个重年夜汗青节点，都凝集智慧，汇聚力气，精准发力、协同发力、连续发力。周全深化改造的聚焦在哪里，我们的提案建议就聚焦到哪里；老庶民的期盼和意愿在哪里，我们的调研和思虑就集中到哪里。

一是认真进修体会三中全会精力。深刻进修贯彻习近平总布告关于周全深化改造的一系列新思惟、新概念、新论断，深入体会和把握进一步周全深化改造的主题、重年夜原则、重年夜举动、基本保证，切实把思惟和行为同一到中共二十届三中全会决议计划部署上来。

二是为深化财税体系体例改造的总体计划议政建言。对标对表中共二十届三中全会关于财税体系体例改造的决议计划部署，为科学订定改造义务书、光阴表、优先序，提供专业支撑和共鸣保障。用宽广的视野建言高质量成长，以专业的调研献策助力深化财税改造，在斗争的过程中服务中国式当代化。

三是推进以钉钉子精力抓好改造落实。当好改造匆匆进派、实干家。针对财税改造重年夜难点核心问题，深刻开展调研，助力从就业、入学、就医、住房、做事、托幼养老以及性命产业平安等老庶民急难愁盼中找准财税改造的发力点和突破口。让人平易近的智慧力气与改造脉搏共振，让老庶民过好日子，确保改造结果让人平易近群众加倍可感可及。

作者：全国政协常委、中国税务学会副会长 张连起

新媒体编纂：马鑫雨（实习）

审核：周佳佳